אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לבין
ארה"ב (המשך)
מיסוי בינלאומי
- אמנה בין ממשלת ישראל ובין ממשלת
ארצות הברית של אמריקה לגבי מיסים על
הכנסה
סעיף
15:
רווחי הון
(1) תושב של אחת מן המדינות
המתקשרות יהא פטור ממס בידי המדינה המתקשרת האחרת על רווחים ממכירתם או חילופם
של נכסים קבועים, או מפעולה אחרת בהם, אלא אם כן -
(א) הרווח מתחייב במס במדינה
המתקשרת האחרת מכוח הוראות סעיף
7 (הכנסה מנכסי מקרקעין),
(ב) הרווח הוא ממכירתו או חילופו
של רכוש המתואר בפסקה (2)(ג) לסעיף
14 (תמלוגים), או מפעולה אחרת בו;
(ג) רואים את הרווח, לפי סעיף קטן
(6) לסעיף
8 (רווחי עסקים), כרווחים תעשייתיים או מסחריים, שניתן ליחסם
למוסד קבע שיש לתושב באותה מדינה מתקשרת אחרת;
(ד) התושב, בהיותו יחיד, נוכח
במדינה המתקשרת האחרת במשך תקופה או תקופות המצטברות ל-183 ימים, או יותר מכך,
במשך שנת המס; או
(ה) הרווח מופק בידי תושב מדינה
מתקשרת ממכירה או חליפין של מניות בחברה של המדינה המתקשרת האחרת, או מפעולה אחרת בהן, אולם רק אם לתושב המדינה
המתקשרת הראשונה היו, במישרין או בעקיפין, במועד כלשהו בתקופת 12 החודשים שקדמו
למכירה, חליפין או פעולה אחרת כאמור, מניות המקנות 10 אחוזים או יותר מכוח ההצבעה בחברה .
(2) לענין פסקה (ה) לסעיף קטן (1),
אם -
(א) המעבירה והנעברת הינן חברות
תושבות אותה מדינה מתקשרת;
(ב) למעבירה יש, במישרין או
בעקיפין, 80 אחוזים או יותר בזכויות ההצבעה ובערך של הנעברת, או שלנעברת יש 80
אחוזים בזכויות ההצבעה ובערך של המעבירה, או שלחברה תושבת אותה מדינה מתקשרת
יש, במישרין או בעקיפין (באמצעות חברות תושבות אותה מדינה מתקשרת), 80 אחוזים
או יותר בזכויות ההצבעה ובערך של המעבירה והנעברת; וכן
(ג) בסיס נכסיה של הנעברת (לענין
קביעת רווח, במדינה בה היא תושבת, מכל העברה לאחר מכן) מחושב, כולו או חלקו,
תוך התייחסות לבסיס המעבירה, אזי יוגבל סכום הרווח הנתון למיסוי במדינה המתקשרת
האחרת לשווי המזומנים או נכסים אחרים שקיבלה המעבירה (להוציא
מניות בחברה הנעברת או בחברה אחרת שהיא תושבת המדינה המתקשרת הראשונה, שלה, במישרין
או בעקיפין, 80 אחוזים או יותר מזכויות ההצבעה ומהערך של הנעברת). הגבלה זו
לגבי סכום הרווח הנתון למיסוי לא תחול אם המדינה המתקשרת בה המעביר הינו תושב
מטילה מס על סכום גדול יותר של רווח; במקרה כזה, המדינה המתקשרת האחרת רשאית
להטיל מס על הרווח בהתאם לדיניה הפנימיים (כשהם מופעלים בהתאם לאמנה זו). בכל
מקרה, רשאית המדינה המתקשרת האחרת להטיל מס על הרווח בהתאם לדיניה הפנימיים
(המופעלים בהתאם לאמנה זו) במועד כל מכירה, חליפין או פעולה אחרת שאינם כפופים
להגבלות שבסעיף קטן (2) זה.
(3) לגבי רווחים המתוארים בסעיף
קטן (1)(א), יחולו הוראות סעיף
7 (הכנסה מנכסי מקרקעין). לגבי רווחים המתוארים בסעיף קטן
(1)(ב), יחולו הוראות סעיף
14 (תמלוגים), לגבי רווחים המתוארים בסעיף קטן (1)(ג), יחולו
הוראות סעיף
8 (רווחי עסקים).
|
