איך לבחור מקלט מס
אנשי עסקים שפעילותם העסקית חובקת זרועות עולם
ומשיקה במספר ארצות מחויבים בזהירות מפני מלכודות מס
לא צפויות. תכנון נכון של הפעילות הבינלאומית של חברות
אלו עשוי להביא לחסכון ניכר במס.
מדובר בתכנון לגיטימי המסיט הכנסה ממדינה שרמת
מיסיה גבוהה למדינה שרמת מיסיה נמוכה או אפסית, היא
מקלט המס. מדובר בדרך כלל במדינות קטנות יחסית, וחסרות
תשתית כלכלית איתנה. מטרתן של מדינות אלו, בהענקת מס
נמוך (tax haven), למשוך הון זר ולספק תעסוקה לשירותים
שונים להם נזקק איש העסקים החוסה במקלט המס.
בין היתר יקבעו חוקיהן של המדינות כי התאגיד במקלט
המס ישלם אגרת רשם החברות שנתית, שכר שנתי לדירקטורים
ו/או שכר למזכיר החברה ו/או כתובת רשומה במקלט המס,
ו/או הגשת דוחות כספיים, וכיוב'. כן ייהנו המדינות
מפיתוח התקשורת בהן בשל הצורך בספקי אינטרנט לעסקים של
e-commerce, מפיתוח הבנקאות, שירותי סליקה, חברות
נאמנות וכו'.
מקלטי המס מתחרים ביניהם, אך גם שונים זה מזה
בשינויים ניכרים, ואף אופן ההתאגדות ומשמעותה לובשות
ופושטות צורה. מקלטי המס יברכו על הקמת חברות סחר
בינלאומי אך לא כל מדינה תתיר הקמת
הימורים בתחומה.
מנגד, ארגונים בינלאומיים כגון ה-OECD
עוסקים בניסיונות לחסום את הפרצות, אך מטעמים שונים
שאינם נוגעים בדרך כלל להשתמטות ממס: מניעת מימון
פעילות בלתי חוקית והלבנת כספים הנובעים מפעילות בלתי
חוקית, כפי שיפורט להלן.
מאפייני מקלטי המס
התפתחות התקשורת בשנים האחרונות, ובעיקר הסחר
הממוחשב (e-commerce), הביאה עימה דור חדש של יחידים
וחברות הנכונים להעביר את מרכזי פעילותם ממקום למקום
בחיפוש אחר אקלים מס נוח לפעילותם העסקית,
ולהשקעותיהם.
קיומם של מקלטי מס אינו נובע רק מהגידול בשיעורי
המס ברחבי העולם אלא גם מפלט מפני התערבות המדינה
ברכוש הפרט.
מה נצפה ממקלט מס
ראשית, התנאי החשוב הוא כמובן, שיעור מס נמוך, או
פטור ממס על סוג חשוב אחד לפחות של הכנסה.
שנית, תנאי נוסף, בלעדיו אין הוא יציבות מדינית.
שלישית, תנאי שבימינו איבד מעט מחשיבותו הוא נגישות
גיאוגרפית, אם בגלל המרחק הפיזי ואם בגלל מדינת מקלט
המס (מדינות ערביות). גם נגישות משפטית חשובה, שכן, לא
בכל מקלט מס נוכל להקים חברה או עסק נוח לתפעול על
ידינו הישראלים.
תנאים חשובים אחרים משתנים בהתאם לצרכיו של פליט
המס: אמנות למניעת כפל מס, שוק חופשי במט"ח, זמינות כח
עבודה מתאים, יוקר מחיה, איסור המדינה מקלט המס להקים
שרתי הימורים בתחומן, אקלים וכיוב' תנאים אשר ישקלו על
ידי אנשי העסקים לפי צורכיהם השונים.
מובן שחלק משיקולים אלו אינם רלבנטים למי שאינו
מתכנן לשהות במדינת מקלט המס.
מלחמת המדינות במקלטי המס
המדינות המתועשות במערב הקימו ארגונים שונים לשיתוף
פעולה כלכלי ביניהן, כגון ה-OECD ה-FATF,
אשר מטרתם בין היתר, למנוע "כיבוס" כסף "מלוכלך"
שמקורו במסחר בלתי חוקי ובסוגים שונים של פשע מאורגן,
אך מעל לכל מטרתם לחסום העברות כספים שנועדו לטרור
בינלאומי. ראה מדריך
בעברית של הרשות לאיסור הלבנת הון. וכן
חוזר בנק
ישראל בעניין הלבנת הון
מניעת השתמטות ממס או תכנון מס לגיטימי מהווה מטרה
משנית לארגונים אלו, אך המלחמה בהון ה"שחור" הקשור
לפעילות בלתי חוקית פוגעת גם בפליטי המס. בין היתר
פיתחו המדינות רשימות שחורות של מדינות מקלטי מס עליהן
מוטלות מגבלות סחר, לא תחתמנה אמנות עם מדינות אלו,
בנקים לא ששים לפתוח חשבונות לתאגידים שמקום מושבם
במקלט מס, חשבוניות (invoice) של חברות תושבות במקלטי
מס לא יהוו הוצאה מוכרת וכיוב'.
ביוון למשל לא יוכר חשבון ששולם לחברה תושבת מקלט
מס כהוצאה מוכרת לצרכי מס.
בישראל, מחלקת מיסוי בינלאומי במס הכנסה לא תאשר
לחברה ישראלית העברה בנקאית של כספים בגין שירותים
שהעניקה חברה השוהה במדינה מקלט מס, אלא אם יוצג לה
חוזה התקשרות עם אותה חברה , יגלו למחלקה מיהם בעלי
המניות בחברה , ויוכח להנחת דעתם כי אותה חברה משלמת מס
במדינה אחרת.
קפריסין אשר היתה ידועה עד לאחרונה כמקלט מס (פחות
מ5%-), דורשת כי יגולו לבנק המרכזי מיהם בעלי המניות
הנהנים בחברה שמניות יה מוחזקות בידי גוף נאמן עבורם.
ואולם, קפריסין אשר נכנסה לאחרונה לאיחוד האירופי
נחשבת עדיין אטרקציה לעסקים מסוימים למרות שמס החברות
עלה ל10%-.
אפילו הבנקים בשוויץ המפורסמים בסודיותם לא יפתחו
חשבון ללקוח שאין בידו המלצה מאת עורך-דינו, רואה
החשבון שלו או הבנקאי שלו במדינת תושבותו.
העצה הטובה ביותר לנמנעים מתשלום מס ולצוברי ההון
שאינם עבריינים היא לבחון בקפדנות מי עלול לארח להם
חברה במקלט המס שנבחר על ידם (כגון הלבנת הון
טרור/סמים).
בחירת מדינת מקלט המס
כל המבקש להימנע מתשלום מס מהווה מקרה מיוחד, וזקוק
לסוג מיוחד של מקלט.
מבנה מקלטי המס שונים ממדינה למדינה ומפליט לאחר.
השימושים השונים שעושות חברות כדי לחמוק ממס הם:
- חברות החזקה -holding
companies;
- בנקים והשקעות חיצוניים
-offshore banking and investments;
- ביטוח באמצעות חברת ביטוח
"שבויה" -captive insurance;
- ייצור באזורים חופשיים ממס;
- שיקולי שווק לשוק הערבי;
לא אחת, גוברים שיקולים של זמינות כח אדם מקומי
מתאים או ריחוק גיאוגרפי על שיקולי המס. כן, חוקי
עידוד השקעות שנתקבלו במדינות שונות במגמה לקדם אזורים
או תחומים בלתי מפותחים, מספקים רשת של מעין מקלט מס
ייחודי עבורם. ההקלות במס או תקופת פטור מיוחד ממס
למשך 10-15 שנה מהוות חלק מעסקת חבילה הכוללת הון זול
או מענקי השקעה, היצע של כח עבודה זול יחסית ונגישות
לשווקים קרובים.
לבעלי ספינות קיימים מקלטי מס מיוחדים, מאחר ומקום
עבודת הספינות אינו בתוך המדינות בהן הספינות רשומות
(offshore).
קיימות יותר מ-100 מדינות ברחבי העולם אשר מעניקות
משטר של מס נמוך ביותר לתושביהן ו/או לחברות או לאנשי
עסקים זרים. רובן ככולן חרטו על דגליהן עידוד של המסחר
האלקטרוני ממוחשב (E-Commerce), אם בכל שטחיהן ואם באזורים
מיוחדים אשר הקצו לצורך כך כאזורי סחר חופשי.
עד היום, תעשיות שלמות, של
הימורים באינטרנט
(online casino ו-casino affiliate), משחקי מזל,
בנקאות מקוונת, חברות סחר בינלאומי וחברות המעניקות
שירותים באמצעות האינטרנט קיבלו החלטה מושכלת והעתיקו
את כתובתן אל מדינות אשר העניקו להן עידוד מס נמוך או
אפסי.
ברור שבמוקדם או במאוחר תהיה נדידה המונית מאזורי
מס גבוהה של גופים רבים נוספים העוסקים בתחומים אחרים
אשר אינם נזקקים לכח מכירה, ייצור או למערכות הפצה
מקומיים. די מפתיע שתופעה זו מתאחרת להתרחב עד כה.
העיכוב במסחר הממוחשב (e-commerce) נובע ככל הנראה מן
העובדה שהוא מהווה רק אחוז מזערי של מכירות ברוב
הסקטורים, בעיקר משום שהלקוחות הפוטנציאלים נרתעים
(בצדק או שלא בצדק) מלסמוך על המדיה החדשה בפעילויות
בהן מעורב כספם.
עסקים רבים חוששים עדיין ליטול את הסיכון שבשריפת
גשרים על ידי ויתור על המסגרת בה עבדו עד כה, על כח
אדם מיומן ושאר סממני העסק להם הורגלו. המעבר לאזור
חופשי ממס (offshore) מטבעו אינו יכול להתבצע על בסיס
ניסיון. כדי להנות מפטור ממס חייבת החברה להתנתק
לחלוטין מקיומה הקודם.
ההתלבטות המרכזית
חברה אשר החליטה להעביר את עסקיה למקלט מס תתקל
בשאלות המורכבות ביותר:
- באיזו מדינה מקלט מס להקים את החברה ה-offshore?
- איזה חלק מהחברה לנהל במקלט המס ואיזה חלק במדינת
המקור?
- איזה סוג של חברה להקים במקלט המס?
- כיצד לבנות את האחזקה בחברה (נאמנויות, מניות
למוכ"ז)?
- היכן לשכור כח אדם?
- כיצד והיכן לבחור host server לאתר האינטרנט?
- באיזה בנק לבחור לצורך ניהול העסקים, סליקת כספים
וחלוקת רווחים?
מטרתנו
מטרתנו היא לנתח את השאלות הללו על מנת לייעץ לחברה
אשר החליטה לנהל עסקיה במקלט מס לקבל את ההחלטות
הנכונות, בהתייחס לצרכיו של הלקוח, סוג עסקיו, מבנה
המס הלגיטימי, קישור לבנק מתאים, בנית סוג האחזקה
בחברה , הקמת החברה וכל צרכיה.
ראה עוד על הצורך בהקמת חברות מקלט מס
|
|
