מיסוי בינלאומי של עסקאות באינטרנט
יישום חוקי מס בעולם האינטרנט נמצא בראש רשימת
המטלות של רשויות המס במדינות רבות. דאגה מבוטאת
מהגידול והפיתוח של המסחר האלקטרוני הבינלאומי,
והאפשרויות הגלומות בו להימנע מתשלום מס ומעבירות מס.
מצד אחד, רשויות המס במדינות רבות כמו מערב
אירופה, ארה"ב יושבות ודנות למנוע פעילות זו, מתוך
מגמה למנוע מהאינטרנט להפוך למקלט המס שמפר את בסיס
כליי המיסוי, אולם מצד שני שלטונות המס בארה"ב לא
ממהרים לקבוע חוקים חדשים על המסחר האלקטרוני כדי
לאפשר לשוק זה, שלדעתם נמצא בחיתוליו, להתפתח.
בשל תשומת הלב המרובה המוענקת למסחר באינטרנט
נישומים צריכים לצפות ליוזמות רבות שמטרתן למגר את
עבירות המס המבוצעות באמצעות המסחר האלקטרוני, ואי
תשלום מס כנדרש. העוסקים במסחר באמצעות האינטרנט
חייבים לשים לב להתפתחויות בתחום חקיקת כללי מיסוי
חדשים על מנת שלא יינזקו.
רשויות המס ברחבי העולם, חייבות להפנים את העובדה
שחלק מחוקי העולם הקבועים והישנים לא קיימים יותר.
מסחר אלקטרוני במיוחד לא יכול להתקיים במערכת המס
הנוכחית, ומאלצת את רשויות המס ברחבי העולם לשקול
רפורמה בכללי המס, ובהפשטתם. רשויות המס במדינות
השונות יוכלו להשיג את מטרתם רק באמצעות שיתוף פעולה,
העברת מידע בין המדינות וחקיקת כללי מיסוי דומים
לאכיפת מיסוי בינלאומי על עסקאות באינטרנט, ללא הפליית
מדינות קטנות.
ארגון ה ? O.E.C.D. פרסם הנחיות למיסוי אתרי
אינטרנט, לפיהם בין השאר חברה שיש לה אתר אינטרנט בשרת
במדינה מסוימת לא יהיה נישום של מדינה זו בשל עובדה זו
בלבד. פתרון זה הביא לנשימת רווחה אצל חברות קטנות שלא
מחזיקות שרת באופן עצמאי. מצד שני חברות גדולות
שבעלותן שרת ימוסו לפי נסיבות של כל מקרה ומקרה, אולם
גישה זו לא בטוחה ונתונה לפרשנויות סובייקטיביות.
הארגון מצפה שכל מדינה תחוקק חוקים בהם תגדיר מתי ניתן
למסות אתר אינטרנט הנמצא על שרת במדינה זו.
באנגליה למשל שרת אינטרנט המשמש ספק המוכר מוצרים
לא יכול להיות הסיבה היחידה להכרה השרת כ"מוסד קבע"
.כך שאנו צריכים לחכות לרשויות המחוקקות במדינות
השונות שינקטו עמדה בקשר לאתר האינטרנט.
גם במקרים בהם אתר אינטרנט יוכר כ"מוסד קבע" ארגון
ה ? O.E.C.D. לא קבע כללים בקשר לשיעור ההכנסה שייוחס
לאתר האינטרנט מתוך הכנסת חברה הפועלת בשווקים
בינלאומיים. זה נושא חשוב שעדיין אין עליו תשובה גם
למקורות אחרים.
איום הבסיסי ביותר למערכת המיסוי הבינלאומית הוא
בשחיקה שהמסחר האלקטרוני גרם לבסיסי המיסוי במדינות כל
העולם. שינויים טכנולוגים מאפשרים לעסקים שונים לפעול
בחופש תנועה ממדינה למדינה. לחברה קל יחסית להסית
הכנסה ממדינה למדינה, ולהפנות הכנסות למקלטי מס, על
ידי מיקום שרתי האינטרנט שלהם בתחומם. האיום הנ"ל
מתייחס לא רק למערכת המיסוי הישיר, אלא גם לרשויות
מע"מ שצריכות להגן על בסיס המע"מ שבתחום מדינתם מפני
יבוא ממדינות שלא מחייבות במע"מ.
בישראל רשויות המס טרם החלו לחוקק חוקים ספציפיים
למיסוי הכנסות באמצעות האינטרנט. בפגישות שערכתי עם
בכירים באגף המכס והמע"מ, נאמר לי כי הרשות בישראל
מחכה לראות איך מדינות אירופה וארה"ב יתגברו על בעיות
המיסוי, ואחרי כן רשויות המס בישראל ינסו להתמודד עם
הבעיה בישראל.
כל גישה שתנסה ליצור מערכת חוקים הקשורים למסחר
האלקטרוני, צריכה להתחשב בנושאים הבאים: יעילות
כלכלית, שקיפות, אי הפלייה בתחרות בין סוגי מסחר
שונים, גמישות שתאפשר שינויים והתאמה בעקבות שינוים
טכנולוגים.
כדי להתמודד עם הבעיות שפורטו לעיל יהיה צורך לגבש
שיתוף פעולה בינלאומי לשם ניסוח כללים בינלאומיים
למיסוי ישיר של הכנסות וכן למיסוי עקיף של הכנסות, כמו
כן יש לפטור את בעיית האדמיניסטרציה כך שמדינות קטנות
לא תפסדנה הכנסות מגביית מיסים ותופלנה לרעה על ידי
המדינות הגדולות.
מאת פנינה זיידנברג, רו"ח ועו"ד
מיסוי בינלאומי
|
