עורכי דין - דף הבית >> עסקים - יזמות עסקית >> הקמת עסק >> מיסוי בינלאומי >> חברה בחו"ל >>
 מיסוי בינלאומי של הכנסה ממתן שירותים בחו"ל

חברה בחו"ל

מיסוי בינלאומי

הקמת חברה בחו"ל

חברה זרה

שליטה וניהול בחברה זרה

מקלט מס

מקלטי מס בעולם

כיצד לבחור מקלט מס

חשבון בחו"ל

פתיחת חשבון בנק בחו"ל

העברת עסק לחו"ל

מיסוי חברה זרה בישראל

מיסוי פעילות ישראלים בחברה זרה

חברה נשלטת זרה

חברה משלח יד זרה

פתיחת חברה בחו"ל

יתרונות וחסרונות

מיסוי בינלאומי באינטרנט

מיסוי בינלאומי של אתרי אינטרנט

מוסד קבע

מוסד קבע לצורכי מיסוי בינלאומי

קביעת מוסד קבע באינטרנט

חשבונית מס בעידן האינטרנט

"מקור ההכנסה" באינטרנט

שירותים בחו"ל

שירותים באמצעות אינטרנט

מיסוי בינלאומי במכירת מוצרים

מיסוי בינלאומי: סיווג הכנסה

מס מכירה בארה"ב

מס מכירה בארה"ב על אינטרנט

מע"מ

מע"מ במסחר אינטרנט בינלאומי

הימורים באינטרנט

ורישיון לניהול אתר הימורים

מיסוי מסחר אלקטרוני

ישראל מקלט מס ליהלומנים

אמנות למניעת כפל מס

מס חברות בעולם

שינוי מודל עסקי

העברת הידע לחו"ל -שינוי מודל עסקיי

מס ערך מוסף בעולם

הבנקים הגדולים בעולם

מי אנחנו

צור עמנו קשר

יעוץ משפטי טלפוני, Skype או במייל

 

 מיסוי על מתן שירותים בחו"ל

 מיסוי בינלאומי של הכנסה ממתן שירותים בחו"ל

 

לתאום פגישת יעוץ התקשר
 אל מזכירתנו, סהרה, בטלפון: 5468888 03

במקרים דחופים התקשר אל עו"ד הנר: 5523333 050

 

 מיסוי בינלאומי של הכנסה ממתן שירותים בחו"ל

הדין האמריקאי:

המבחן לקביעת מקור ההכנסה הוא מקום מתן השירות מתוך ההנחה שבמקום זה ממוקם בדרך כלל המנגנון המאפשר מתן השירות, ושאליו ניתן לשייך את המקור הכלכלי להפקת ההכנסה.

על פי הדין האמריקאי הכלל של קביעת מקום מתן השירות חל על הכנסות כמו הכנסות מפרסומת, הכנסות מעמלות וכו'. כאשר השירות המדובר ניתן בחלקו בארה"ב וחלקו במדינה אחרת, יש לייחס לארה"ב את מקור ההכנסה שבוצע בתחומה ואת יתרת ההכנסה לאפיין כהנסה ממקור זר.

הדין הישראלי:

הדין הישראלי אינו קובע באופן מפורש מבחן לקביעת מקור ההכנסה של מתן שירות. יש גישה הגורסת כי על פי מבחנים אחרים כמו קביעת מקור הכנסה מפעילות יצרנית, כל פי מיקום הפעילות היצרנית, יש לקבוע במקביל את מיקום מקור מתן השירות על פי מקום בסיס מתן השירות. גישה זו שוללת מבחנים אחרים כמו מקום עריכת החוזה למשל לצורכי קביעת מקור ההכנסה.

שירות הניתן באמצעות האינטרנט יוצר קשיים בקביעה ואיתור מדינת המקור של ההכנסה ממתן השירות וזאת בשל הסיבות הבאות: ראשית נותן השירות לא חייב להיות במקום הבסיס של התוצר או השירות. שנית, שירותים מקוונים אינם מחייבים נוכחות פיזית של נותן השירות.

לדוגמה אתר למתן מידע ממוחשב כמו ה-Lexis מנוהל על ידי תוכנה ללא התערבות נותן שירות אנושי. המאגר נוצר על ידי תחקירנים היושבים במדינות שונות ושולחים באמצעים מקוונים את המידע שהם אוספים. על מנת לאפשר גישה מהירה ויעלה למשמשים מנוהל מאגר המידע על ידי כמה אתרי מראה, שכל אחד מהם יושב על שרת נפרד במדינה אחרת, רובן מקלטי מס. מנוי הנכנס למאגרי המידע, אינו יודע ומבחינתו זה שקוף לחלוטין, באיזה מאגר מידע הוא נמצא, ועקרונית גם כניסתו לאתר מסוים היא אקראית לחלוטין. בהנחה שההכנסה מדמי המנוי למאגר המידע זו הכנסה משירותים, נוצר קושי בקביעת מדינת המקור למתן שירות זה.

דוגמה אחרת לבעייתיות בקביעת מדינת המקור במתן שירותים היא שימוש בתוכנות מחשב הידועות בכינוי: "סוכנים וירטואליים", כמו ? Pointcast . תוכנות כאלה מותקנות במחשב האישי של הצרכן והן מאפשרות לו קבלת מידע מהחברה המפעילה. הצרכן מגדיר את אפיוני המידע הנחוץ לו, והתוכנה באמצעות גישה לאתר, מעבירה למחשבו האישי את סוג המידע שביקש. התוכנה מאפשרת לצרכן גישה לסוגים שונים של מידע, כמו מידע משפטי, עיסקי או כלכלי שנאסף עבורו מאתרים שונים באינטרנט. הצרכן נדרש לשלם דמי מנוי לחברה מהפעילה ולעיתים הוא נדרש לשלם סכומים נוספים לזכות גישה לאתרים מסוימים.

מהו מקור ההכנסה של מפתח התוכנה ומפעיל האתר כאשר הכנסה כזו מאופיינת כמתן שירות. מהי מדינת המקור של ההכנסה , היכן הוא בסיס מקור מתן השירות. התוכנה מחפשת את המידע הנדרש ברחבי האינטרנט, ולא במקום מוגדר אחד. מחשב הצרכן הנו היעד הסופי ולא מקום מתן השירות. אפשרות אחת היא לקבוע את מיקום מחשב הצרכן כמקור הפקת ההכנסה משירותים, אולם התוכנה המצויה במחשב הצרכן הינה דפדפן המפענח את המידע. איסוף המידע נעשה כאמור במרחבי האינטרנט ולכן שגוי יהיה לקבוע את מיקום המחשב של הצרכן כמקום מקור ההכנסה. בנוסף קביעת עיקרון זה ניתנת לעקיפה, אם במקום התקנת תוכנת "הסוכן הוירטואלי" הצרכן יקבל את המידע הנדרש באמצעות "ביקור" באתר החברה המפעילה ועיבודו על יד הדפדפן של הצרכן. האם במצב כזה ניתן לראות במקום מושבה של החברה המפעילה כמדינת המקור למתן השירות.

מסקנה מתבקשת מהתיאור לעיל היא שיש לקבוע את מקור מתן השירותים את כל אחד מהאתרים בהם נאסף המידע על ידי החברה נותנת השירות. מסקנה זו מעוררת בעיה אדמינסרטיבית של קביעת המס וגבייתו.

קביעת אתר החברה המפעילה כמקום מקור מתן השירות, מחזירנו לבעיית קביעת מיקומו הגיאוגרפי של אתר זה, כפי שדנתי קודם לכן.

מיסוי בינלאומי

מיסוי בינלאומי של אתרי אינטרנט"מוסד קבע" לצורכי מיסוי בינלאומיקביעת מוסד קבע לאתר אינטרנט
חשבונית מס בעידן האינטרנט"מקור ההכנסה" באינטרנטשירותים בחו"ל באמצעות אינטרנט
מיסוי בינלאומי על ממכירת מוצריםמיסוי בינלאומי: סיווג הכנסהמס מכירה בארה"ב על אינטרנט
מע"מ במסחר אינטרנט בינלאומימיסוי חברות של ישראלים בחו"למקלטי מס

קרא על: מיסוי בינלאומי על ממכירת מוצרים

מקלטי מס בעולם בהם אנו מקיימים קשרים עם משרדי עורכי דין או רו"ח:

אנדורה

אנגווילה

אנגוילה

בהמס

בהמס

בליז

בליז

ברמודה

ברמודה

BVI

BVI

איי קיימן

איי קיימן

איי קוק

איי קוק

קפריסין

קפריסין

חברה בדלוואר ארה"ב

דלוור

מרשל

גיברלטר

גיברלטר

גרנזי

גרנזי

איי אדם

איי אדם

ג'רזי

ג'רזי

ליכטנשטיין

ליכטנשטיין

לוקסמבורג

לוקסמבורג

מלטה

מלטה

מאוריציוס

מאוריציוס

פנמה

פנמה

סינגפור

סינגפור

סיישל

 

האתר שלנו היה לך לתועלת?

הוכח זאת :-)  היה חבר שלנו!

 

לתאום פגישת יעוץ התקשר
 אל מזכירתנו, סהרה, בטלפון: 5468888 03

במקרים דחופים התקשר אל עו"ד הנר: 5523333 050

 

 

Avocat FrançaisEnglish  עברית

מאת: Gabriel Hanner