חוזר מס הכנסה מס' 9/2003 חברת משלח
יד זרה
המשך
12. הנחיות למשרדי השומה
שלב א' - בדיקה האם מדובר בחברת משלח יד זרה שהינה תושבת מדינה גומלת ומגישה בה דוח או שהינה חברה הנישומה במדינה גומלת.
מדינה גומלת
לגבי חברה כאמור יש לבדוק:
1. בדיקת האמנה למניעת כפלמס.
2. מאזן ודוח רווח והפסד מבוקרים וחישוב הכנסהלצורכי מס בהתאם לדיני המס במדינת מושבה של חברת משלחיד זרה.
3. העתק הדוח שהוגש ע"י החברה בחו"ל, שומה שהוצאה לחברה בחו"ל וכל דוח נוסף הנדרש עפ"י דיני המס במדינה מושבה והוא רלבנטי
עניין הכנסת החברה , רווחיה ודיבידנד שחולק על ידה.
4. תעודת רישום ברשם החברותבחו"ל.
5. מבנה החזקות של החברה בחו"ל (כולל חברות המוחזקות בעקיפין).
6. מילוי טופס דיווח לגבי הכנסותחברת משלח יד זרה לרבות מסמכים נלווים.
7. אישור שלטונות המס בחו"ל עלהיותה תושבת אשר מגישה דוח, או נישומה באותה מדינה.
מדינה לא גומלת
לגבי חברה שאינה תושבת מדינה גומלתאשר מגישה בה דוח, ושאינה נישומה במדינה גומלת יש לבדוק:
1. אישור רו"ח בעל רישיון ממדינת ישראל על כך
שהדוחות הכספיים ערוכים בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים בישראל (למעטאקויטי ושינוי בערכם של ניירות ערך).
2. אישור כאמור בסעיף 1 אשר יפרט את סוג חוות הדעת שניתנה לגבי הדוחות הכספיים על
ידי המבקר במדינה הלא גומלתובנוסף יפרט את שם המבקר ומספר רישיונו במדינה הלא גומלת.
3. במידה והדוחות הכספיים לא ערוכים בהתאם לעקרונות חשבונאים מקובלים כאמור בסעיף 1
לעיל, הרי שעל רו"ח החברה לדווחעל הכנסתה ורווחיה של החברה בכפוף להתאמות הנדרשות על מנת שהדוח של החברה יענה על
הדרישות כאמור בסעיף 1 לעיל.
4. תעודת רישום ברשם החברות בחו"ל.
5. מבנה החזקות של החברה בחו"ל (כוללחברות המוחזקות בעקיפין).
6. מילוי טופס דיווח לגבי הכנסות חברת משלחיד זרה לרבות מסמכים נלווים.
שלב ב' - הצלבת נתוני החברה כפי שעוליםמדוח החברה מול דיווח בעלי המניות .
שלב ג' - חישוב חלק ההכנסה החייבת בחברתמשלח יד זרה החייב במס בישראל לאור הוראות חוזר זה, לרבות סכום הזיכוי בגין מיסי
חוץ.
חזור אל:
צו מס הכנסה (קביעת משלח יד מיוחד) >
|
