מתי נוכל למכור דירה שקיבלנו במתנה בפטור ממס שבח

יש לשים לב לכך שלמרות שאין בישראל מס על מתנות, חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) אינו מסתפק בהגדרת דירת מתנה רק בהעברה בפועל של דירה (או חלק מדירה) ספציפית אלא דורש תקופת צינון גם ממי שקיבל כסף מאחר במהלך 3 שנים לפני רכישת הדירה לצורך רכישתה. מכירת הדירה על ידי מקבל המתנה בטרם חלפה תקופת הצינון יגרור חיוב במס שבח.

סעיף 49ו. לחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) דן ב"סייג לדירה שנתקבלה במתנה":

(א) על אף האמור בהוראות הקודמות של פרק זה לא יינתן פטור במכירת דירת מגורים שהמוכר קיבל אותה במתנה -

(1) אם הדירה לא שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר -עד שיחלפו ארבע שנים, וכשנותן המתנה הוא הורה - שלוש שנים, מיום שנעשה בעלה;

(2) אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר - עד שיחלפו, מיום שהחל לגור בה דרך קבע בהיותו בעלה -שלוש שנים, וכשנותן המתנה הוא הורהו, אם איננו נשוי -שנתיים, ואם הוא נשוי או אם הוא הורה יחיד כהגדרתו בסעיף 1 לחוק משפחות חד הוריות, ה-1992 - שנה אחת.

(ב) מוכר כאמור בסעיף קטן (א) שקיבל את הדירה לפני שמלאו לו 18 שנים, יתחיל לגביו מנין השנים האמורות מיום שמלאו לו 18 שנים.

(ג) לענין סעיף זה -

(1) יראו קבלת 50% לפחות ממחיר הדירה במתנה, בתוך שלוש שנים שקדמו לרכישתה, כקבלתה במתנה;

ברפורמה שבתיקון 76 מיום 1.8.2013 שונו תנאי הצינון:

אם מקבל המתנה התגורר בדירה, תקופת הצינון היא 3 שנים

ואם מקבל המתנה לא התגורר בדירה, תקופת הצינון היא 4 שנים

אם מקבל המתנה עמד בתקופת הצינון, כאמור, יהיה זכאי לפטור ממס שבח, בתנאי שיעמוד בשאר תנאי החוק (דירה יחידה וכו')

פטור ללא תקופת צינון

חשוב לציין שניתן להימנע מתקופת הצינון כאמור בתנאי שנותן המתנה לא יעשה שימוש בסעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין אלא בסעיף אחר לפי הפרק החמישי 1 לחוק. ראה דוגמה שבה תקופת הצינון לא תחול על מקבל המתנה אלא על נותן המתנה.

	ראה גם לעניין הפטור ממס שבח למי שנותן דירה במתנה
	וגם הקלה במס רכישה לקרוב משפחה שמקבל את הדירה במתנה
	ראה:פסק הדין עדי ביבי נ' מנהל מס שבח בו ניסתה המוכרת להסוות את העובדה שקיבלה את הדירה במתנה על מנת שתוכל למכור אותה לפני תום תקופת הצינון.
	וראה מאמר על פטור ממס שבח במכירת מגרש שנתקבל במתנה לאחר שנבנה עליו בית