פרק שביעי: הצהרות ושומה
73. הצהרות
(א)
המוכר זכות במקרקעין ימסור למנהל, לפי בחירתו, אחת מאלה:
(1) תוך 30 ימים מיום המכירה - הצהרה
המפרטת את
(א) התמורה בעד מכירת הזכות ותאריך
מכירתה;
(ב)
התמורה
בעד רכישת הזכות ותאריך רכישתה;
(ג) הניכויים
והתוספות שהוא תובע לענין חישוב השבח;
(2) תוך 50 ימים מיום
המכירה- הצהרה שהיא שומה עצמית (להלן - שומה עצמית) המפרטת את -
(א) הפרטים
שבפסקה (1);
(ב) סכום המס המגיע ודרך חישובו.
(ב)
העושה פעולה באיגוד מקרקעין למעט פעולה הפטורה ממס על פי סעיף 57 ימסור למנהל, לפי
בחירתו, אחת מאלה:
(1) תוך 30
ימים מיום עשיית הפעולה - הצהרה המפרטת את -
(א) הפעולה
שנעשתה;
(ב) תאריך עשיית הפעולה;
(ג) התמורה בעד הפעולה;
(ד) כשהפעולה בידי בעל זכות באיגוד -
תאריך רכישת הזכות באיגוד;
(2) תוך 50
ימים מיום עשיית הפעולה - שומה עצמית המפרטת את -
(א)
הפרטים שבפסקה (1);
(ב) סכום המס המגיע ודרך חישובו.
(ג) מי שרוכש זכות במקרקעין או זכות
באיגוד מקרקעין ימסור למנהל, לפי בחירתו, הצהרה תוך 30 ימים מיום הרכישה, שבה יפרט
את הזכות שרכש ואת התמורה בעדה, או שומה עצמית תוך 50 ימים מיום הרכישה שבה יפרט את
הזכות שרכש, את התמורה בעדה ואת סכום מס הרכישה המגיע ודרך חישובו.
(ג1) על אף האמור בסעיפים קטנים (א)(2), (ב)(2)
ו-(ג), הצהרה שלא נמסרה במועד הקבוע למסירתה יראוה כהצהרה שאיננה שומה עצמית.
(ד) אדם שעסקו תיווך בזכויות במקרקעין או בפעולות
באיגוד, שתיווך במכירת זכות במקרקעין או בפעולה באיגוד מקרקעין וכן אדם אחר שתיווך
בשכר במכירת זכות במקרקעין או בפעולה באיגוד מקרקעין יודיע למנהל על כל מכירה או
פעולה באיגוד שתיווך בהן, תוך שבעה ימים מיום שנעשו, את שמות הצדדים למכירה או
לפעולה ועל הזכות במקרקעין שנמכרה, או הזכות באיגוד מקרקעין שהוקנתה באותה פעולה.
(ה) כל הרושם לפי דין פעולה באיגוד מקרקעין או זכות
באיגוד יודיע למנהל על כל פעולה או זכות שרשם תוך שלושים יום מיום הרישום.
(ו) כל אדם המחזיק בשמו הוא בשביל פלוני בזכות
במקרקעין או בזכות באיגוד מקרקעין, וכן כל אדם המחזיק ביפוי כוח לרישום זכות
במקרקעין על שם הקונה או לפקודתו, יודיע למנהל, על אף האמור בכל דין, על כל מכירת
זכות במקרקעין או פעולה באיגוד מקרקעין שכתוצאה ממנה הוא יחזיק באותה זכות או יפוי
הכוח בשביל אדם אחר, תוך שלושים יום מיום שנמסרה לו ההודעה על אותה מכירה או פעולה,
אלא אם אותה מכירה או פעולה אינן עשויות להיות חייבות במס לפי חוק זה; אין האמור
בזה בא לגרוע מהחובה לפי סעיף קטן (א).
(ז) נוטריון ציבורי
יודיע למנהל על כל יפוי כוח שרשם והנוגע לזכות במקרקעין, או זכות באיגוד מקרקעין,
וכל המחזיק ביפוי כוח הנוגע לזכות במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין
יודיע למנהל על כל שינוי שחל בתנאיו או בהוראותיו.
74.
הודעהעל נאמנות
כל אדם הרוכש בשמו הוא בשביל פלוני זכות
במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין, רשאי להודיע למנהל, תוך שלושים יום מיום הרכישה,
כי רכש את הזכות בשמו הוא בשביל אחר, ומשיודיע כך יראו אותו כנאמן לענין סעיף 69.
75.
הצהרות על ידי איגוד או על ידי בעלי הזכויות בו
(א) נעשתה
פעולה באיגוד מקרקעין על ידי האיגוד ואותה פעולה חייבת במס לפי חוק זה, ימסור האיגוד
למנהל, יחד עם ההצהרה שהוא חייב למסרה על פי סעיף 73 (ב) ובנוסף לה, הצהרה בה יפרט
-
(1) זכויותיו שבמקרקעין,
התמורה בעד רכישתן ותאריך רכישתן;
(2) הניכויים והתוספות שהוא תובע לענין
חישוב השבח והתאריך שבו הוצאו ההוצאות שניכוים נדרש;
(3) תיאור סוגי הזכויות באיגוד.
(ב) איגוד מקרקעין שמסר למנהל הצהרה על פי סעיף זה
או על פי סעיף 117 וחייב למסור פעם נוספת - אגב פעולה אחרת באיגוד - הצהרה על פי
סעיף זה, לא יהיה חייב להצהיר אלא על השינויים שחלו בפרטים שנמסרו מזמן שנמסרה
ההצהרה כאמור.
(ג) היתה הקצאה באיגוד מקרקעין, כמשמעותה
בהגדרה "פעולה באיגוד" שבסעיף 1, ימסרו האיגוד ובעלי הזכויות בו, למנהל, בתוך 30 ימים מיום ההקצאה, הודעה על כך, בטופס
שקבע המנהל לענין זה לפי הוראות סעיף 112.
76.
מועד הודעה כשתנאי של פטור חדל להתקיים
חדל להתקיים במכירת זכות במקרקעין או
בפעולה באיגוד תנאי הדוחה את מועד תשלום המס לפי סעיפים 51 או 52, יודיעו על כך
הצדדים להסכם למנהל תוך 14 יום מיום שחדל התנאי להתקיים.
77. פטור מהצהרות בעסקאות מסויימות
שר האוצר רשאי בתקנות לפטור מחובת מסירת
הצהרות לפי חוק זה סוגי מכירות של זכויות במקרקעין או סוגי פעולות באיגוד מקרקעין
הפטורים ממס לפי חוק זה.
78.
שומות במכירת זכות מקרקעין
(א) נמסרה למנהל
הצהרת המוכר כאמור בסעיף 73(א)(1), יעשה המנהל, תוך 45 ימים מיום קבלתה, אחת מאלה:
(1) ישום לפיה את המס שומה זמנית או
סופית;
(2) ישום שומה סופית לפי מיטב השפיטה.
(ב) נמסרה למנהל שומה עצמית רשאי הוא,
תוך ששה חדשים מיום קבלתה, לעשות אחת מאלה:
(1) לשום שומה זמנית את שווי הרכישה של
הזכות במקרקעין, את שווי המכירה שלה, ואת הניכויים והתוספות שפורטו בהצהרה;
(2) לשום שומה סופית את שווי הרכישה של
הזכות במקרקעין, את שווי המכירה שלה, את הניכויים והתוספות ואת המס.
(ג) הוגשה הצהרה כאמור בסעיף 73(א) (1)
ונעשתה שומה זמנית, רשאי המנהל לעשות שומה סופית תוך שנה; לא עשה כן, תהיה השומה
הזמנית לסופית בתום שנה מיום שנעשתה, זולת אם הסכימו המוכר והמנהל על תאריך מאוחר
יותר.
(ד) הוגשה שומה עצמית ולא נעשתה שומה
זמנית תוך ששה חדשים מיום שהוגשה, והמוכר המציא למנהל לפחות חודש לפני תום ששת
החדשים את כל המסמכים שנדרש להמציאם לצורך עשיית השומה ובידו אישור על כך מאת
המנהל, תהיה השומה העצמית לשומה סופית; לא הוגשו המסמכים כאמור, יראו את השומה
העצמית לכל דבר וענין כהצהרה לפי סעיף 73(א)(1); נעשתה שומה זמנית למי שעשה שומה
עצמית ולא נעשתה שומה סופית תוך ששה חדשים - תהיה השומה הזמנית לסופית.
(ה) האמור בסעיפים קטנים (א) עד (ד) לגבי
שומת המס יחול, בשינויים המחוייבים, גם על שומת מס רכישה כשנמסרה הצהרת הרוכש על פי
סעיף 73(ג); לענין סעיף קטן (ד) וסעיף קטן זה, הצהרה שהוגשה כשומה עצמית והמס המגיע
על פיה לא שולם במועד, יראוה כהצהרה שאיננה שומה עצמית.
(ו) האמור בסעיפים קטנים (ב) ו-(ד) לגבי
שומת המס יחול, בשינויים המחויבים, גם על שומת מס מכירה כשנמסרה הצהרת המוכר לפי
סעיף 72ח ומס המכירה המגיע על פיה שולם במועד;ואולם אם לא שולם מס המכירה המגיע על
פי ההצהרה במועד יחולו הוראות סעיפים קטנים (א) ו-(ג), בשינויים המחויבים, לצורך
שומת מס המכירה.
79.
שומות במכירת זכות באיגוד
(א) נמסרו למנהל הצהרותיהם של העושה
פעולה באיגוד מקרקעין ושל הקונה זכות באיגוד מקרקעין, לפי סעיף 73 ולפי סעיף 75,
לפי הענין, אם הוגשה הצהרה, ורשאי הוא לשום
את המס אם נעשתה שומה עצמית. וסעיף 78 יחול, בשינויים המחוייבים לפי הענין.
(ב) נמסרה למנהל הצהרה של עושה פעולה
באיגוד מקרקעין לפי סעיף 72ח, יחולו הוראות סעיף 78(ו).
79א.
הנמקה במיטב השפיטה
נעשתה שומה לפי מיטב השפיטה לפי סעיפים
78 או 79, יפרט המנהל, בנוסף לנימוקים לאי קבלת ההצהרה או השומה העצמית, את הדרך
שלפיה נעשתה השומה.
80. חובת
הצהרות בשל העברת שליטה
בוטל.
81.
הודעה על חיוב במס באיגוד
הוברר למנהל כי פעולה באיגוד שנמסרה עליה
הודעה לפי סעיף 16(ג) או לפי סעיף 75(ג) היא פעולה באיגוד מקרקעין שחייבים עליה
במס, יודיע על כך לעושה הפעולה ולמי שהוקנתה לו הזכות באיגוד באותה פעולה, ומי
שנמסרה לו הודעה כאמור יהא חייב במסירת הצהרות למנהל כאמור בסעיפים 72ח, 73 ו-75
כאילו עשו את הפעולה ביום שנמסרה להם הודעת המנהל לפי סעיף זה.
82.
שומה כשלא נמסרה הצהרת המוכר או הרוכש
לא נמסרה למנהל הצהרת המוכר או עושה
פעולה באיגוד או הצהרת הרוכש, והמנהל סבור שאדם פלוני חייב בתשלום מס, רשאי המנהל
לדרוש את מסירת ההצהרה, ומשלא נענה רשאי הוא לשום את שווי הרכישה של הזכות שנמכרה,
את שווי המכירה שלה ואת סכום המס.
83.
דרישת ערובה
לא המציא המוכר או עושה הפעולה למנהל
לאחר שנדרשו ממנו הפרטים הדרושים לצורך עשיית שומה, תוך שלושים יום מיום שנדרשו
ממנו, רשאי המנהל לדרוש ערובה לתשלום המס שהמוכר או עושה הפעולה עשויים להתחייב בו.
84.
סמכות להתעלם מעסקאות מסוימות
סבור המנהל כי עיסקה פלונית או פעולה
פלונית באיגוד, המפחיתה או העלולה להפחית את סכום המס העשוי להשתלם על ידי אדם
פלוני, או למנוע תשלום מס, היא מלאכותית או בדויה או כי אחת ממטרותיה העיקריות של
עסקה פלונית היא הימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותה, רשאי הוא להתעלם מהן ולשום את
המס המגיע לפי זה; הימנעות ממס או הפחתת מס, ניתן לראותן כבלתי נאותות אפילו אינן
נוגדות את החוק.
85.
תיקון שומה
המנהל רשאי, בין ביוזמתו ובין לפי דרישת
מי ששילם מס, לתקן שומה שנעשתה לפי הסעיפים 79 ,78 ו-82, תוך ארבע שנים מיום
שנעשתה, בכל אחד מהמקרים האלה:
(1) נתגלו עובדות
חדשות העשויות, לבדן או ביחד עם החומר שהיה בידי המנהל, בעת עשיית השומה, לחייב במס
או לשנות את סכום המס;
(2) המוכר מסר הצהרה בלתי נכונה שהיה בה
כדי לשנות את סכום המס או למנוע תשלום מס;
(3) נתגלתה
טעות בשומה.
85א.
תיקון שומה בשינויי מבנה
התקיימו התנאים המזכים בפטור ממס לפי חלק
ה2 לפקודה, לאחר שחלפו ארבע שנים מיום שנעשתה שומה לפי סעיפים 79 ,78 ו-82, יתקן
המנהל את השומה, על אף האמור בסעיף 85."
86.
הודעות שומה
עשה המנהל שומה זמנית, שומה סופית או
שומה חדשה, ימסור לחייב בתשלום המס הודעת שומה, בה יפורטו הניכויים והתוספות
שהותרו, שווי הרכישה, שווי המכירה, וסכום המס.
|
